Какой порядок учета ГТД у агента и принципала?

Как составить и сдать декларацию по НДС, каков порядок учета ГТД у агента и принципала и заполнения журнала полученных-выданных счетов-фактур подробнее в статье.

Вопрос: Какой порядок учета ГТД у агента и принципала? Как отразить ГТД в журнале полученных-выданных счетов-фактур и в разделах 10 и 11 декларации по НДС? уточнение - ГТД по импорту.

Ответ: При импорте товаров через НДС на таможне уплачивает посредник. Данный налог он перевыставляет в составе расходов принципалу. Агент не получает от иностранной компании счетов-фактур и не выставляет счетов-фактур российскому принципалу. Уплаченный НДС посредник включает в состав расходов, связанных с выполнением поручения, которые отражает в отчете и относит на расчеты с принципалом (принципал ему компенсирует данные расходы). Соответственно агент не отражает импорт товаров в журнале учета счетов-фактур и в разделе 10 декларации по НДС.

Принципал принимает налог к вычету на основании таможенной декларации. То есть принципал регистрирует в книге покупок таможенную декларацию. При этом графы заполняет так:

В графе 2 (код вида операции) - код 20;

В графе 3 (номер счета-фактуры продавца) - номер таможенной декларации;

В графах 4-6 - ставит прочерк;

В графе 7 (реквизиты документа на уплату налога) - реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС агентом на таможне;

В графе 8 - дату оприходования товаров на учет;

В графе 10 - прочерк (ИНН и КПП нет у иностранного продавца, он не состоит на учете в российской налоговой инспекции);

В графе 12 - реквизиты посредника, через которого импортировали товар;

В графе 13 - прочерк;

В графе 14 - прочерк или код 643;

В графе 15 - сумму, складывающуюся из таможенной стоимости, таможенных пошлин, акцизов и НДС, уплаченного на таможне;

В графе 16 - сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров.

Аналогично принципал заполняет раздел 8 декларации по НДС, на основании чего инспекция сделает вывод, что речь идет о вычете комитентом НДС, уплаченного посредником при импорте товаров.

Как отразить в бухучете и при налогообложении импорт товаров из стран, не входящих в Таможенный союз

Учет у посредника

ОСНО

При выполнении поручения посредник получает доход в виде вознаграждения и несет расходы, связанные с исполнением посреднического договора (как возмещаемые, так и не возмещаемые заказчиком). Подробнее о налоговом учете доходов и расходов, связанных с исполнением посреднического договора на приобретение товаров, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций по продаже (покупке) товаров .

При оказании посреднических услуг по приобретению импортных товаров для заказчика посредник обязан начислить НДС с суммы своего вознаграждения (суммы дополнительной выгоды) и выставить в адрес заказчика счет-фактуру (п. 1 ст. 156 , НК РФ).

Если контракт с иностранным поставщиком заключает посредник, то он должен заплатить «ввозной» НДС ().* Обязанность по уплате НДС возникает с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 115 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ , п. 1 ст. 211 , п. 1 ст. 227 , п. 1 ст. 237 , п. 1 ст. 250 , п. 1 ст. 274 , п. 1 ст. 283 , п. 1 ст. 300 , п. 1 ст. 306 Таможенного кодекса Таможенного союза). Исключение составляют только некоторые таможенные процедуры (например, процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, таможенное декларирование припасов) и некоторые виды товаров, при которых уплачивать НДС не нужно ( , подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при импорте и Как платить НДС при импорте из стран - участниц Таможенного союза .

Право на вычет уплаченного на таможне НДС имеет только заказчик, так как он является собственником товаров (п. 1 ст. 971 , п. 1 ст. 990 , п. 1 ст. 1005 ГК РФ, ).*

Так как денежные средства, полученные посредником, ему не принадлежат, для целей налогообложения курсовые разницы, возникающие при посреднических операциях, учитываются в составе доходов (расходов) заказчика. Поэтому посредник их у себя не учитывает (). Исключение составляют курсовые разницы по посредническому вознаграждению, а также по расходам, которые посреднику не возмещаются. Такие курсовые разницы учтите в составе внереализационных доходов (расходов) (подп. 5 п. 1 ст. 265 , НК РФ).

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете посредника операций, связанных с приобретением импортного товара по договору комиссии. Комиссионер применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления

ООО «Торговая фирма "Гермес"» (комиссионер) заключило договор комиссии с АО «Альфа» (комитент) для поиска иностранного поставщика шелковых тканей с целью их приобретения.* По условиям договора «Гермес» участвует в расчетах и принимает приобретенные для «Альфы» товары на свой склад. Вознаграждение перечисляется комиссионеру после исполнения им сделки и составляет 5 процентов от цены сделки. Вознаграждение выплачивается в рублях, показатель «5 процентов от цены сделки» пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату утверждения отчета посредника.

В результате с индийской фирмой был заключен контракт на покупку шелковых тканей. Условия поставки согласно контракту - DDP (поставка с оплатой таможенных пошлин) склад покупателя в г. Москве, без оплаты НДС. Момент перехода права собственности согласно условиям контракта соответствует моменту перехода рисков, то есть моменту передачи товара покупателю.

Контрактная стоимость составила 380 000 долл. США.

26 октября «Альфа» перечислила «Гермесу» денежные средства для исполнения поручения в размере 14 180 000 руб.

5 ноября товар прибыл на склад «Гермеса». При таможенном оформлении комиссионер заплатил НДС в сумме 2 210 174 руб.

10 ноября товары были переданы комитенту. В этот же день «Альфа» утвердила отчет комиссионера, а «Гермес» перечислил «Альфе» остаток неизрасходованных средств.

12 ноября «Гермесу» было перечислено комиссионное вознаграждение в сумме, эквивалентной 19 000 долл. США по курсу на 10 ноября (380 000 долл. США х 5%) (в т. ч. НДС).

Курс доллара (условно), установленный ЦБ РФ, составлял:

• 26 октября - 29,0 руб./USD;
• 29 октября - 30,0 руб./USD;
• 31 октября - 30,5 руб./USD;
• 2 ноября - 30,2 руб./USD;
• 5 ноября - 30,1 руб./USD;
• 10 ноября - 30,6 руб./USD.

Для отражения в бухучете расчетов бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 76 субсчета:
- «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»;
- «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

Для того чтобы перечислить денежные средства в иностранной валюте поставщику, «Гермес» дал 26 октября поручение банку приобрести необходимую сумму в валюте (380 000 долл. США). Для этого составили расчетный документ и перевели на покупку валюты 11 785 000 руб.

Бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки.*

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»
- 14 180 000 руб. - получены денежные средства от комитента для исполнения поручения по договору комиссии;

Дебет 57 Кредит 51
- 11 785 000 руб. - перечислены деньги на покупку валюты.

Дебет 52 Кредит 57
- 11 400 000 руб. (380 000 USD х 30,0 руб./USD) - зачислена валюта на валютный счет организации;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 57
- 380 000 руб. (380 000 USD х (31 руб./USD - 30,0 руб./USD)) - отнесены на расчеты с комитентом расходы в виде разницы между курсом покупки валюты и курсом Банка России;

Дебет 51 Кредит 57
- 5000 руб. (11 785 000 руб. - 380 000 USD х 31 руб./USD) - возвращен банком остаток неизрасходованных денег.

Дебет 52 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»
- 190 000 руб. (380 000 USD х (30,5 руб./USD - 30,0 руб./USD)) - отнесена на расчеты с комитентом положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете на отчетную дату.

Дебет 60 Кредит 52
- 11 476 000 руб. (380 000 USD х 30,2 руб./USD) - перечислены денежные средства иностранному поставщику;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 52
- 114 000 руб. (380 000 USD х (30,5 руб./USD - 30,2 руб./USD)) - отнесена на расчеты с комитентом отрицательная курсовая разница по валютным средствам, находящимся в собственности комитента.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 60
- 11 476 000 руб. - отнесена на расчеты с комитентом стоимость приобретенных товаров (на дату перехода права собственности к комитенту);

Дебет 002
- 11 476 000 руб. - оприходованы поступившие на склад импортные ткани, принадлежащие комитенту (в оценке, согласованной с комитентом);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
- 2 210 174 руб. - уплачен НДС;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 2 210 174 руб. - начислен и отнесен на расчеты с комитентом «ввозной» НДС по импортным тканям.*

Кредит 002
- 11 476 000 руб. - переданы комитенту товары, приобретенные по договору комиссии;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
- 581 400 руб. (19 000 USD х 30,6 руб./USD) - начислено комиссионное вознаграждение;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 88 688 руб. - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 51
- 189 826 руб. (14 180 000 руб. - 2 210 174 руб. - 11 785 000 руб. + 5000 руб.) - перечислен комитенту остаток неизрасходованных средств.

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
- 586 363 руб. - получена от комитента сумма вознаграждения за исполнение договора.

При расчете налога на прибыль за ноябрь бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов сумму комиссионного вознаграждения в размере 492 712 руб. (581 400 руб. - 88 688 руб.).

Как составить и сдать декларацию по НДС

Разделы 10 и 11

Разделы и заполняют:
- посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
- экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги (п. 1 ст. 801 ГК РФ);
- застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. В разделе 10 - сведения из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета, а в разделе 11 - данные из части II «Полученные счета-фактуры».*

В полях ИНН и КПП разделов 10 и 11укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Правильно заполнить строки в разделах 10 и 11 поможет таблица ниже.

Номер строки	Как заполнить
Раздел 10
	Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней укажите признак актуальности сведений, отраженных в разделе 10 декларации Цифру 0: - если в ранее представленной декларации сведения по разделу 10 декларации не были отражены; - при изменении ранее отраженных в разделе 10 сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений. разделе 10 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках , 020-210 поставьте прочерки
	Укажите порядковый номер записи. Этот показатель возьмите из графы 1 части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
020-210	В строки 020-210 перенесите данные из граф 2-9 , 11-19 части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. При этом порядок отражения показателей в 020-210 должен соответствовать порядку заполнения граф 2-9 , 11-19 журнала учета
Раздел 11
	Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней укажите признак актуальности сведений, отраженных в разделе 11 декларации. Цифру 0: - если в ранее представленной декларации сведения по разделу 11 декларации не были отражены; - при изменении ранее отраженных в разделе 11 сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений. Цифру 1 - если ранее отраженные в разделе 11 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках

Грузовая таможенная декларация является самой важной при совершении экспорта и импорта через границу каких-либо товаров.

В нашем примере мы подробно рассмотрим пошаговую инструкцию как отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 учет импортного товара – телефонов Xiaomi RedMI Note 3. Его мы будем оприходовать из Китая вместе с учетом расходов, понесенных на таможне.

Оприходование импортного товара

Первым делом при отражении в программе любой покупки нужно создать документ «Поступление (акты, накладные)». Найти его можно в разделе «Покупки».

Обратите внимание, что у выбираемой в поступлении импортной номенклатурной позиции вам будет необходимо указать страну происхождения и номер ГТД в карточке. Эти данные автоматически перенесутся в поступление.

Полностью заполненный документ в нашем случае будет выглядеть так, как показано на рисунке ниже.

ГТД по импорту

Далее нам будет нужно учесть в программе таможенную пошлину. Сделать в 1С 8.3 это можно при помощи документа «ГТД по импорту». Найти его можно в разделе покупки, но в рамках данного примера целесообразнее будет создать его непосредственно из документа поступления. Для этого мы воспользуемся меню «Создать на основании».

В поле «Таможня» укажем, что оформление нашей партии телефонов будет проходить на Внуковской таможне. Именно ей мы и заплатим сбор в размере 5000 рублей. На данной закладке документа нам осталось заполнить только поле «Депозит», значение которого выбирается из справочника договоров.

Далее перейдем на следующую закладку документа – «Разделы ГТД». В связи с тем, что этот документ мы создали на основании поступления товаров, некоторые данные в табличной части «Товары по разделу» уже заполнились.

В верхней таблице укажем, что таможенная стоимость наших телефонов составляет 560 000 рублей. Размер пошлины будет составлять 33 600 рублей, что является шестью процентами от общей стоимости.

Если импорт товаров не подвергся штрафу при прохождении таможни, то можно не указывать больше никаких данных и провести документ.

Данный материал поможет разобраться с порядком оприходования импортных товаров в «1С:Бухгалтерия 8.3».

Что такое номер ГТД в 1С?

Покупка импортных товаров регулируется следующими законодательными актами:

• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (до 01.01.2018 – Таможенный кодекс Таможенного союза);
• ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Налоговый кодекс;
• Также бухгалтер должен разбираться в терминологии Инкотермс 2010/Incoterms 2010 – это набор правил и терминов, применяемых в международной торговле.

Бланк ГДТ утвержден решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Мы рассмотрим значения некоторых строк, на которые в первую очередь обращает внимание бухгалтер.

Декларация состоит из основного и дополнительного листов. Основной лист содержит сведения об одном товаре и общие данные по всей декларации. Если товаров больше одного, заполняют дополнительные листы. На одном дополнительном листе можно указать сведения о трех товарах.

Номер декларации – состоит из трех групп цифр, разделенных слешем. Первое значение – код таможни, второе – дата подачи декларации, третье – порядковый номер декларации.

• В графе 1 при импорте ставится отметка ИМ.
• Графа 12 – общая таможенная стоимость в рублях. Равно значению гр.45 основного и добавочных листов.
• Графа 22 – указывается валюта договора и общая стоимость в этой валюте. Равно значению гр.42 основного и добавочных листов.
• Графа 23 – указывается курс валюты на дату подачи декларации, если необходимо пересчитать таможенную стоимость.
• Графа 31 – наименование ввозимого товара и его характеристики.
• Графа 42 – цена товара в валюте.
• Графа 45 – таможенная стоимость одного наименования товара.
• Графа 47 – исчисление платежей (таможенный сбор, таможенная пошлина, НДС при ввозе товаров).

Как правильно разнести ГТД в 1С 8.3?

Пример 1. Ввозим товар из Польши. Курс евро на дату подачи декларации 68,2562. Следующие позиции по ГТД:

В нашем примере таможенная стоимость по декларации равна 341 281,00 руб.

Сумма таможенного сбора допустим равной 2000 руб.

Размер таможенной пошлины 10%, значит сумма пошлина 34 128,10 руб., подлежит распределению между всеми номенклатурными позициями.

Сумма НДС рассчитывается по формуле (стоимость товара + таможенная пошлина + сумма акциза) х ставку НДС (10% или 18%). Если товар не облагается акцизом, его считают равным нулю. В данном случае НДС равен:

(341 281,00 + 34128,10)*18% = 375 409,10*18% = 67 573,64 руб.

Заполнение ГТД по импорту в 1С потребует сделать определенные настойки в части функциональности программы и в справочниках (подробнее об этом дальше).

Для работы с иностранными поставщиками используются счета 60.21 и 60.22, на которых суммы указываются в валюте.

При оприходовании поступления на сч. 10 (41, 15) происходит пересчет стоимости в рублях.

Кроме суммового учета на счетах бухучета используется забалансовый счет ГТД, для учета товаров в разрезе разных номеров деклараций.

Расчеты с таможней отображаются на счете 76.5.

Для корректного пересчета валюты в рубли надо загрузить их курсы.

В справочнике по кнопке Загрузить курсы валют… откроется форма, где надо выбрать интервал дат.

Как провести ГТД в 1С 8.3?

Проверим настройки программы и справочников для оприходования товара по ГТД в 1С.

1. Главное -> Настройки -> Функциональность;
2. Администрирование -> Настройки программы -> Функциональность.

На закладке Запасы должна быть установлена настройка Импортные товары.

Перейдем к справочникам.

В справочнике контрагентов заведем иностранного поставщика. Страну регистрации следует выбрать из списка стран.

В разделе Договор по этому поставщику надо установить расчеты в валюте договора. Скорее всего, расчеты с поставщиков ведутся в валюте, и к моменту оприходования товара организация уже успела открыть валютный расчетный счет. В случае расчетов с контрагентом в рублях, необходимо установить признак «Оплата» в рублях и использовать расчетный счет в рублях для оплаты.

Мы будем приходовать материалы и товары, создадим их в справочнике с соответственным видом номенклатуры. Можно в справочнике указать номер ГДТ и страну, тогда при заполнении документов поступления эти данные заполнятся автоматически. Если планируется постоянное поступление по ГТД какого-либо вида по разным номерам таможенных деклараций, можно это поле оставить свободным, а номер заполнять при поступлении материальных ценностей.

Среди контрагентов следует завести таможню, на которую доставлен груз. Вид договора должен быть Прочие (не Поставщик), т.к. расчеты проходят через счет 76.5

Отражение импортных поставок в 1С начинается с оприходования товарной номенклатуры. Очень похоже на стандартное поступление материальных ценностей с учетом небольших особенностей.

Меню Покупки -> Поступления (акты, накладные).

Цены – в валюте договора, в данном случае в евро. НДС не указываем. Кнопка Изменить позволяет отредактировать какой-либо реквизит сразу по всем позициям документа, например, это может быть номер ГТД или страна происхождения.

Если посмотрим проводки, то цены в евро перевелись автоматически в валюту регламентированного учета, в нашем случае – рубли.

По номенклатуре Товары появились данные по забалансовому счету ГТД. Обратите внимание, по номенклатурной группе Материалы движения в разрезе ГТД не фиксируются.

На основании поступления товаров можно создать несколько документов, связанных с поступлением импортных товаров. Мы создадим ГТД по импорту. Если поставки из стран Евразийского экономического союза, то следует заполнять Заявление о ввозе товаров. Перемещение товаров может пригодиться, например, при переводе товаров с таможенного склада на склад организации. Документ по отражению доп.расходов не нуждается в особом представлении.

При создании ГТД на закладке Главное указывают суммы Таможенного сбор и Таможенного штрафа (при наличии), также можно указать настройку по НДС – Для расчетов с таможней указываем счет 76.05. Также можно увидеть курс евро, который применяется в расчетах.

На закладке Разделы ГТД заполняется сумма таможенной стоимости в валюте, а также переносятся данные по товарной номенклатуре. После указания процента по пошлине сумма пошлины и НДС рассчитается в рублях автоматически, а также распределится по товарному разделу.

Проводки по ГТД формируются на суммы таможенных пошли, сборов, штрафов (при наличии) и НДС.

Для расчета пошлины могут использоваться разные алгоритмы, не всегда это процент от стоимости. В 1С можно указать пошлину одной суммой, и она распределится по товарным позициям. Если следует подкорректировать распределение сумм среди товаров, это можно сделать вручную в графе Пошлина.

Если вдруг следует увеличить стоимость товаров на прочие суммы, например, транспортные расходы или услуги брокера, то для этого используют документ Поступление доп.расходов (Меню Покупки -> Поступление доп.расходов ). Его заполнение не отличается от обычного (не импортного) оприходования товаров.

Отразим в 1С еще одну импортную поставку. Номер ГДТ другой.

Можем сформировать книгу покупок, в ней отразятся суммы НДС.

При дальнейшей реализации товаров своим покупателям организация обязана указывать правильный номер ГТД. Покажем реализацию товаров с разными номерами ГДТ. У нас приход 10 шт. по первой поставке и 5 шт. – по второй. Покупателю отгружаем 12 шт. При заполнении документа реализации должны будем соответственно показать товар двумя строками. Не забываем указать ставку НДС.

Чтобы облегчить ввод, можно воспользоваться кнопкой Заполнить -> Добавить из поступления, по которой можно выбрать документ оприходования, наименования товара и данные ГДТ заполнятся автоматически.

Смотрим проводки по проведенному документу.

В целях анализа подробное движение импортных товаров можно увидеть через оборотно-сальдовую ведомость по счету ГТД.

В настройках надо указать соответствующие параметры.

Рассмотрим дополнительно некоторые возможности при оформлении ГТД.

Таможенная декларация может формироваться на основании нескольких документов по поступлению материальных ценностей. В табличной части Товары можно добавить другой документ поступления, выбрав его из существующих по кнопке Заполнить. Кроме того, табличная часть позволяет добавлять новые разделы. В учебных целях мы добавили новый раздел, который заполнили данными из второго поступления импортных товаров.

Да-да, таким вопросом часто задаются бухгалтеры фирм, не являющихся участниками ВЭД. При большой номенклатуре каждый день приходят пачками счета-фактуры с номерами грузовых таможенных деклараций и иногда лень их переносить, а иногда бухгалтер получает прямое указание руководителя не плодить номенклатуру и не тратить время на учет ГТД.

Насколько рискованно отказаться от учета номеров ГТД, если вы второй или десятый покупатель-продавец и не являетесь импортером?

Номер ГТД во входящих счетах-фактурах

Вариант 1. Если вы плательщик НДС Если ваша организация находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком НДС, то вопрос для вас очень важный. Нарушения в оформлении счета-фактуры может привести к отказу от представления вычета. Пункт 2 ст. 169 НК РФ , пп. 13,14 п. 5 ст. 169 НК РФ и Приложение №1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 предусматривают обязательное оформление этих полей. Мнение налоговой, выраженное в Письме ФНС России от 18.07.2006 № 03-1-03/1334@ и Письме Управления ФНС России по г. Москве от 04.07.2007 N 19-11/063168, таково, что даже ошибка в указании номера ГТД является достаточным основанием для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре. Если вы получаете счет-фактуру с неуказанным в нем номером ГТД, то во-первых смотрим, какая указана страна. Если страна указана Российская Федерация или стоит прочерк, то в принципе бухгалтер не обязан выяснять, действительно ли товар является российского происхождения или контрагент что-то напутал. Тем более, что есть обширная арбитражная практика в пользу налогоплательщика при подобного рода «входящих» ошибках в счетах-фактурах (Постановление ФАС Московского округа от 25.01.2011 N КА-А40/17504-10 по делу N А40-19917/10-90-18, ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А05-4026/2010, ФАС Поволжского округа от 18.03.2009 № А12-14104/2008, ФАС Центрального округа от 15.02.2011 № А68-896/10 и другие). Если страна указана не Российская Федерация и номера таможенной декларации нет, то чтобы принять НДС к вычету такой счет-фактуру надо исправлять или требовать у ваших поставщиков копии входящих документов. Это будет весомым доказательством вашей добросовестности в суде.

Минимальный контроль за номером ГТД

Для любого бухгалтера будет не лишним знать хотя бы немного о том, как формируется номер ГТД, чтобы одни взглядом выявлять грубые ошибки. Стандартный номер ГТД состоит из 21 цифры, разделенных косой чертой на три элемента (п. 42 Инструкции, утв. Приказом ФТС России от 04.09.2007 N 1057): - 8 цифр первого элемента обозначают код таможенного органа (подразделения), принявшего ГТД; - 6 цифр второго элемента фиксируют дату принятия ГТД (день, месяц, две последние цифры года), поэтому номер ГТД 11120050/834455/0000001 будет явно недостоверны, т.к. Не существует даты 83.44.55. - 7 цифр третьего элемента являются порядковым номером декларации. Имейте в виду, что при явном нарушении в вашей организации учета номеров ГТД свое право на налоговый вычет вам, скорее всего, потребуется доказывать в суде. ЕНВД и УСН: Если вы получаете товар с НДС, а сами являетесь плательщиком ЕНВД или находитесь на упрощенке, то для вас вопрос заполненности граф о стране происхождения и номере ГТД некритичен. Но и здесь стоит проявить некоторую осмотрительность в связи с теоретической ответственностью по ст. 16.21 КоАП РФ, касающихся операций с контрабандным товаром.

ГТД на исходящих счетах-фактурах

Будете вы или нет заполнять в исходящих счетах-фактурах поля «Страна происхождения» и «Номер таможенной декларации» - скорее вопрос вашей деловой культуры. Хотя существует теоретическая возможность, что вас могут оштрафовать по ст. 16.21 КоАП РФ , предусматривающей наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметом административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения. Однако на практике я не сталкивалась с такими случаями ни разу. Конечно, вам желательно корректно заполнять данные графы в счетах-фактурах, чтобы сохранить клиентуру. Если у ваших покупателей возникнут проблемы с налоговыми органами из-за вашей излишней оптимизацией бизнес-процесса, то покупатель от вас уйдёт. И разумеется, это касается лишь тех организаций, кто в принципе выставляет счет-фактуру покупателю.

Если вы находитесь на общей системе налогообложения и не хотите иметь проблем с принятием входящих счетов-фактур, то ведите учет номеров ГТД. Если вы не хотите, чтобы ваши покупатели разбежались от вас из-за неправильного оформления счетов-фактур, то ведите учет номеров ГТД, даже не являясь импортером. Если у вас ЕНВД или УСН, то учет ГТД я бы отдала на ваше личное усмотрение с учетом вышеизложенной информации.

Для оформления перемещения товара через таможенную границу государства при импорте или экспорте, заполняется документ ГТД (грузовая таможенная декларация). В декларации содержатся сведения о грузе и его таможенной стоимости, транспортном средстве, осуществляющем доставку, отправители и получателе.

Формат номера ГТД: хххххххх/хххххх/ххххххх

Расшифровка номера.
элемент 1 - код таможенного органа, зарегистрировавшего ГТД,
элемент 2 - дата регистрации ГТД (день, месяц, две последние цифры года),
элемент 3 - порядковый номер ГТД, присваиваемый по журналу регистрации таможенным органом, зарегистрировавшим ГТД (начинается с единицы с каждого календарного года).
Все элементы указываются через знак разделителя "/", пробелы между элементами не допускаются.

Рассмотрим на примере, как работает партионный учет по ГТД в Бизнес.ру. Оприходуем партию товара с указанием количества, цены и номером ГТД. Реализуем его.

Внимание! При партионном учете по ГТД, номер ГТД требуется указывать в документах Поступление, Оприходование, Возврат от покупателя.

Шаг 1. Оприходуем товар на склад. Перейдите во вкладку «Закупки», страница «Поступления».

Шаг 2. Чтобы создать поступление товара, нажмите кнопку «Добавить».

Шаг 3. Добавьте товар в документ, нажав кнопку «Добавить». Укажите наименование товара, его количество и номер ГТД. Например, оформим поступление партии товара Ноутбук, в размере 10 штук, стоимостью 25 000 рублей, с номером ГТД 10125160/210515/0001454.

Шаг 4. Добавьте в табличную часть документа колонку «ГТД». Для этого откройте настройки внешнего вида таблицы нажав на «шестерёнку» в правом верхнем углу.

Шаг 5. Укажите флажок «ГТД» в настройках внешнего вида таблицы.

Интерактивная колонка «ГТД» отобразится в табличной части документа «Поступление».

Вы можете отредактировать значение ГТД в документе, нажав на поле данной колонки.

Шаг 6. Оформим реализацию товара. Для этого перейдите во вкладку «Продажи», страница «Отгрузки (Реализации)».

Шаг 7. Добавьте в документ отгрузки товар. Например, оформим реализацию с товаром Ноутбук, в размере 30 штук, стоимостью 45 000 рублей. Сохраним документ.

Шаг 8. Нажмите кнопку «Печать» для отображения печатной формы документа.

Шаг 9. Выберите документ, его формат и нажмите кнопку «Скачать». Например, распечатаем документ ТОРГ-12.

В нашем примере печатной формы документа, переменная выводит 2 строки с товарами, которые поступили партионно: 10 штук из первой партии с номером ГТД10125160/210515/0001454 и 20 штук из другой партии с номером ГТД 10125160/220515/0001454.

Аналогично, выведем на печать документ УПД.

В Бизнес.ру номер ГТД выводится при печати в документах: УПД (Универсальный передаточный документ), Счет-фактура исходящая,ТОРГ-12. Переменная %row.goodsname_gtd% формирует вывод товара с номером ГТД, если он был указан. В случае отсутствия данной переменной, добавьте ее при печати в шаблон самостоятельно.

Эта статья отвечает на вопросы:
Где заполнить ГТД
Переменная для печати ГТД
Оформление УПД и Счета-фактуры