Для того, чтобы дать определение этому фискальному документу, стоит сказать, что его назначение - это корректировка суммы в кассе организации. Причем корректировка будет нужна при обнаружении лишних денег. Если денег меньше - корректировка не проводится.

Государство не считает наличие недостачи в кассе поводом для применения санкций к предпринимателю. О способах исправления недостачи поговорим ниже.

Что же касается чека коррекции - вариантов, когда он бывает необходим два:

• ошибка работника;
• невозможность провести продажу через кассовый аппарат.

С первым вариантом всё ясно - речь идет о ситуации, когда сотрудник, работающий на кассе, от покупателя принимает одну сумму, а пробивает другую (меньше чем принято от покупателя). В результате денег в кассе магазина будет больше, чем проведено по программе. Вариант с корректировкой суммы с помощью изъятия лишних денег из кассы не подходит, так как:

• это будет нарушением законодательства;
• несоответствие отразится на результатах ревизии в виде недостачи товара.

Исправляется ошибка довольно просто:

• если она выявлена сразу, сотрудник исправляет её путем операции с признаком «возврат прихода», формируя далее чек с верной суммой;
• если несоответствие обнаружено после закрытия смены, ситуация исправляется путем формирования чека коррекции на онлайн-кассе.

Во втором случае, мы говорим о продаже, которая прошла без применения кассового аппарата. Если смотреть со стороны законодательства - продажа товара без проведения операции через ККТ является прямым и грубым нарушением. Однако в данном вопросе могут быть определенные нюансы.

Например, представим ситуацию, что в магазине произошел сбой в работе ККТ, а рядом с торговой точкой стало плохо прохожему, и к вам обратились с просьбой продать бутылку воды. Скорее всего вы не будете закрывать двери магазина перед лицом покупателя с комментарием, что проблемы с законом вам не нужны, и воду придется продать без использования ККТ.

В любом случае, в момент проведения корректировки сотрудник будет писать объяснительную, которую приложит к чеку. Если в записке вся информация о произошедшем будет указана в полном объеме, а сотрудники налоговой вовремя получат информацию об инциденте, вопросов к владельцу и сотруднику, который корректировку проводил, не возникнет.

Скачать объяснительную записку к чеку коррекции>>>

В каких случаях пробивается чек коррекции

Какие ошибки могут быть в чеке

Практически всегда на кассе присутствует кассир - сотрудник, который сканирует товар, формирует чек, осуществляет расчеты с покупателями и т.д. В работе кассира всегда есть место человеческому фактору и, как следствие, допущению ошибок при формировании кассовых чеков. Чаще всего сотрудники ошибаются в сумме чека, способе платежа или вовсе не пробивают чек продажи.

В случае проверок налоговой инспекцией, на подобные чеки сотрудники ФНС обращают внимание в первую очередь, ведь наличие большого количества чеков с ошибками может говорить о том, что кассовая дисциплина на предприятии ведется некорректно, и вполне возможно наличие в организации неучтенной выручки.

Как исправить ошибку в чеке

Можно ли как-то исправить допущенную ошибку? Можно, более того, в случае своевременного и корректного исправления можно избежать и дополнительных вопросов от ФНС.

Ошибка в способе платежа

В данной ситуации сотрудник не должен что-либо корректировать и писать объяснительные. Ошибка исправляется возвратом с указанием признака «возврат прихода».

Важно! Способ платежа должен совпадать с изначальным чеком, соответственно указывается как «оплата банковской картой». После возврата формируется новый чек с корректными данными. Признак расчета у нового чека должен быть указан как «Приход».

В чеке указана ошибочная стоимость

В этой ситуации ошибка исправляется достаточно просто, по схожему с указанным выше алгоритму. Изначально ошибочный чек необходимо аннулировать, создав чек возврата с признаком «возврат прихода». Далее формируется корректный фискальный документ.

В случае указания некорректной стоимости есть один важный нюанс.

Если исправление будет совершено в ту же кассовую смену, в которой была допущена ошибка, чек коррекции не понадобится.

Если же несоответствие в кассе будет обнаружено по истечении нескольких смен, коррекция чека в онлайн-кассе будет обязательным условием, так же, как и пояснительная записка (здесь речь идет об обнаружении в кассе излишков).

Отсутствие кассового чека по операции

Отсутствие чека, как сказано выше, может быть следствием как технической неисправности, так и ошибки сотрудника. Решение одно - корректировка. Суть произошедшего подробно описывается в прилагаемой к чеку записке.

Реквизиты чека коррекции

Реквизит «Признак расчета»:

• 1 - Приход - указывается в случае внесения денежных средств в кассу магазина;
• 3 - Расход - указывается в случае изъятия денежных средств из кассы магазина.

Реквизит «Тип коррекции»:

• 0 - операция является самостоятельной;
• 1 - операция была выполнена по предписанию.

Реквизит «Основание для коррекции»:

• описание коррекции.

Основными отличиями от обычного чека является реквизит «Тип коррекции» и «Основание для коррекции». «Основание коррекции» - это дата и номер пояснительной записки, которую кассовый работник прикладывает к фискальному документу.

Предположим:

17 октября 2018 года в продуктовом магазине «Теремок» произошло отключение электричества. Момент отключения электроэнергии совпал с проведением продажи суммой в 1500 руб. Учесть продажу через кассу не представилось возможным. Кассир о произошедшей ситуации умолчал, и излишек в кассе был обнаружен спустя сутки 18.10.2018 в 17:40, после чего кассовый работник оформил акт обнаружения, сформировал чек коррекции по онлайн-кассе и написал пояснительную записку, которую приложил к чеку.

В самом чеке будут отмечены следующие данные:

Как оформить чек коррекции по онлайн-кассе

Проверяющие органы обращают особое внимание на чеки коррекции. Для того, чтобы вопросов к владельцу бизнеса не возникало, он должен заблаговременно позаботиться о передаче данных о коррекции по кассе в налоговую. Причем к этому моменту на предприятии будут собраны все необходимые документы. Пакет должен включать в себя:

1. Акт обнаружения, который составляется по факту обнаружения излишков;

1. Пояснительную записку, в которой сотрудник, проводящий корректировку, отражает следующие данные:

• номер записки;
• дата и время создания;
• дата и время возникновения излишков;
• описание инцидента.

1. Чек коррекции, который должен содержать:

• сумму корректировки;
• признак расчета;
• тип коррекции;
• основание.

1. Итоговым действием будет оповещение о произошедшем налоговой. Причем наносить личный визит в инспекцию не обязательно, достаточно передать данные через личный кабинет на сайте ФНС.

Оригиналы всех документов должны храниться у предпринимателя.

Важно знать! Даже если предприниматель не позаботился о своевременной передаче информации в налоговую, и организации был выставлен штраф, корректировка всё равно является обязательной.

В законодательстве нет строгих ограничений по времени проведения корректировок. Главным правилом здесь будет проведение корректировки после открытия и до закрытия смены. Однако не обязательно смена должна быть той, в которой появились излишки в кассе.

Также стоит знать, что корректировка должна проводиться на той кассе, на которой изначально продажа была проведена не корректно.

Пошаговая инструкция по оформлению чека коррекции

Если рассмотреть корректировку на примере кассы Атол-90ф действия кассира будут следующими:

• нажать клавишу Х;
• обозначить тип фискального документа и нажать ВВ;
• ввести сумму и нажать ВВ;
• закрыть операцию нажатием клавиши ИТ.

Отличия чека коррекции от чека возврата

Можно ли говорить о том, что чек коррекции и чек возврата по сути одно и то же? Конечно нет. По своим функциям это совершенно разные фискальные документы.

Чек возврата кассовый работник может оформить в случае, если товар необходимо вернуть в магазин, если в чеке допущена ошибка и её нужно исправить в рамках одной смены и т.д.

Чек коррекции нужен исключительно в том случае, если по кассе требуется корректировка.

Отличия между чеком коррекции и чеком возврата

В последние несколько лет государство держит под особым контролем процессы торговли и отчетности предпринимателей. Для избавления себя от лишних сложностей владельцам бизнеса стоит уделить внимание выполнению предписаний законодательства.

Касаемо оформления кассовых документов необходимо сократить до минимума количество возможных ошибок, а в случае их допущения, как можно раньше принять меры для устранения. В первую очередь это касается своевременного оформления чеков коррекции и передачи информации об этом налоговым инспекторам.

По кассовому аппарату и второй раз ошибочно по онлайн-кассе. Как можно исправить данную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Некорректные фискальные данные онлайн-кассы, возникающие в результате ошибочно пробитого кассового чека, исправляются путем формирования кассового чека коррекции, который может быть сформирован в любой момент независимо от даты формирования ошибочного кассового чека.

При этом должностным лицом, в обязанности которого входит контроль соответствия остатка денежных средств с данными отчетов о закрытии смены, должен быть оформлен оправдательный документ, в котором указывается причина необходимости проведения корректировки фискальных данных, записанных в фискальном накопителе и в базе фискальных данных.

На основании оправдательного документа формируется чек коррекции, в котором указывается кратко причина коррекции, номер и дата данного документа.

Обоснование вывода:

Порядок применения контрольно-кассовой техники и порядок ведения кассовых операций в настоящее время регулируются*(1):

Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ);

Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

Исходя из пп. 4 п. 4.1 Закона N 54-ФЗ при использовании онлайн-касс оформляются, в частности, фискальные документы:

отчет об открытии смены;

кассовый чек (бланк строгой отчетности);

кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции);

отчет о закрытии смены.

Одним из обязательных реквизитов кассового чека, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, является признак расчета, который имеет четыре значения:

"приход" - указывается при получении средств от покупателя (клиента);

"возврат прихода" - указывается при возврате покупателю (клиенту) средств, полученных от него ранее;

"расход" - указывается при выдаче средств покупателю (клиенту);

"возврат расхода" - указывается при получении средств от покупателя (клиента), выданных ему ранее.

То есть кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком расчета "возврат прихода" или "возврат расхода" оформляется только в случаях фактического возврата клиенту или получения от клиента денежных средств в кассу (смотрите также письма Минфина России от 12.05.2017 N 03-01-15/28920, от 24.05.2017 N 03-01-15/31944).

Для исправления ошибок, допущенных при оформлении расчетных операций (корректировки расчетов), которые были произведены ранее, пунктом 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ предусмотрен фискальный документ "кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции)" (далее - чек коррекции). То есть в ситуациях, когда денежные средства не выдаются и не принимаются (их остаток в кассе не изменяется), но меняются только фискальные данные, оформляется чек коррекции.

Читайте также

При этом в п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ указано, что чек коррекции формируется "после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены" (письмо Минфина России от 12.05.2017 N 03-01-15/28914). По нашему мнению, это не означает, что чек коррекции оформляется только в день допущения ошибки. Данная фраза означает, что нельзя корректировать расчеты после формирования отчета о закрытии смены. То есть в день выявления ошибки, требующей внесения изменений в данные, переданные оператором фискальных данных в налоговый орган, пользователь после открытия смены (формирования отчета об открытии смены) может сформировать чек коррекции до закрытия смены*(2).

Дело в том, что в силу п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ при закрытии смены фискальный накопитель формирует итоговые сведения о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) и кассовых чеках коррекции (бланках строгой отчетности коррекции), для формируемых отчетов о закрытии смены. То есть данные из чека коррекции учитываются в отчете о закрытии смены.

Подобным образом рассуждают и специалисты*(3). Приведем также мнение представителя налоговых органов в материале "Когда потребуется чек коррекции ККТ" на сайте http://54fz.ru: "Чек коррекции (или бланк строгой отчетности, БСО коррекции) формируется для корректировки расчетов, произведенных ранее. Открыв смену, пользователь ККТ может пробить чек коррекции за любое время, указав дату (скажем, смена открыта 20 марта, а чек коррекции пробивается за 3 марта)".

Таким образом, в случае ошибочно пробитого чека на онлайн-кассе следует сформировать чек коррекции для корректирования данных, внесенных в фискальный накопитель и переданных в налоговый орган ранее.

При этом чек коррекции должен содержать реквизиты, перечисленные в п. 5 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ.

В соответствии с абзацем двенадцатым п. 4, абзацем шестым п. 5 статьи 4.1 Закона N 54-ФЗ приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. На официальном сайте ФНС России должны быть размещены методические рекомендации по использованию данного приказа (письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-01-15/15261)*(4).

Пунктом 5 Приказа установлены следующие дополнительные реквизиты чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) (примечания к ним указаны в п.п. 9 и 36 Приказа):

а) идентификационный номер налогоплательщика - кассира (ИНН лица, уполномоченного пользователем на формирование чека коррекции);

б) тип коррекции (принимает значения "0" - самостоятельно, "1" - по предписанию налогового органа);

в) основание для коррекции (указывается краткое описание коррекции, номер и дата документа - основания коррекции);

г) фискальный признак сообщения для архива (сообщения долговременного хранения, хранящиеся в архиве фискального накопителя).

Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) содержит реквизиты, перечень которых приведен в таблице 30 Приказа. В частности, для кассового чека коррекции (БСО коррекции) указывается также реквизит "Признак расчета", который может принимать только одно из двух следующих значений: "1" - приход, "3" - расход (п. 30 Приказа).

Например, в ситуации, когда ошибочно пробит чек с признаком "1" - "приход", необходимо исправить ошибку путем оформления чека коррекции с признаком "3" - "расход" на сумму, указанную в ошибочно сформированном чеке.

При выявлении ошибки при пересчете остатка денежных средств и выявлении расхождения с данными онлайн-кассы необходимо оформить оправдательный документ. Например, в виде справки, составляемой сотрудником, ответственным за ведение и оформление кассовых операций (главным кассиром и т.п.), о выявлении ошибки в проведенных расчетах. Данная справка будет служить документом - основанием для коррекции для кассира-операциониста или иного должностного лица, в обязанности которого входит оформление чека коррекции.

Организация может разработать собственную форму такой справки, содержащей все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Номер и дата из справки указываются в чеке коррекции.

Отметим, что при использовании онлайн-касс пользователи не обязаны (но могут) применять формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении операций с применением ККМ (формы КМ-1-КМ-9), утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

В случае ошибки кассира-операциониста, например при завышении суммы чека или ошибочном пробитии чека, пользователи онлайн-касс не обязаны заполнять утвержденные ранее унифицированные формы КМ-1-КМ-9, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Что касается постановления Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций", то Минфин России в письме от 04.04.2017 N 03-01-15/19821 разъяснил, что данное постановление не подлежит обязательному применению (смотрите также письма Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413, ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@). При этом ФНС России уточняет, что данные разъяснения касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, предусмотренный Законом N 54-ФЗ.

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 (далее - Типовые правила), также не подлежат обязательному применению (письмо Минфина России от 01.06.2017 N 03-01-15/34152).

Однако, как и ранее, необходимо оформлять кассовые документы, предусмотренные Указанием N 3210-У:

приходные кассовые ордера 0310001,

расходные кассовые ордера 0310002 и

кассовую книгу 0310004.

*(2) Фискальные документы формируются в электронном виде и передаются автоматически в технические средства оператора фискальных данных (далее - ОФД), и при положительных результатах проверки ими достоверности, технические средства ОФД формируют подтверждение, защищают его фискальным признаком подтверждения и немедленно направляют его в контрольно-кассовую технику (п. 3 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).

*(3) Смотрите материал: "Применение онлайн-ККТ: как исправить ошибку кассира при помощи чека коррекции", размещенный по адресу: http://kktspb.ru/news/primenenie_onlajn_kkt_kak_ispravit_oshibku_kas si .

Отметим, что на указанном официальном форуме размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Дата публикации: 24.07.2018 02:30

Все реквизиты коррекционного чека закреплены . Особое внимание необходимо обратить на следующие реквизиты:

- «Признак расчета» (тег 1054)

• «1» - приход, т. е. дополнительное внесение денег в кассу (например, если выявлена покупка, по которой не был выдан чек);
• «3» - расход, т. е. дополнительное изъятие денег из кассы (если нужно скорректировать расходные операции).

Важно знать, что данный реквизит может содержать только одно из указанных значений и отразить его в чеке можно один раз. Другими словами, чек коррекции не может содержать одновременно и приход, и изъятие. Сведения о чеке коррекции хранятся в фискальном накопителе ККТ не менее 30 суток.

- «Тип коррекции» (тег 1173)

Этот реквизит отражает причину введения корректировки:

• «0» - корректировка проведена самостоятельно (по собственной инициативе);
• «1» - корректировка проведена по предписанию (по инициативе налогового органа, обнаружившего нарушение).

В реквизите «описание коррекции» (тег 1177) следует указать причину коррекции и наименование документа, на основании которого производится коррекция (объяснительная, служебная записка, акт, предписание налогового органа или др.);

В реквизитах «дата документа основания для коррекции» (тег 1178) и «номер документа основания для коррекции» (тег 1179) необходимо указать дату и номер документа, на основании которого формируется чек коррекции.

В реквизите «Кассир» должны быть указаны ФИО и должность соответствующего лица.

Обращаем внимание, что на форуме официального сайта ФНС России размещены методические рекомендации по формированию кассовых чеков в соответствии с .

В данных методических рекомендациях даны подробные примеры и описание реквизитов кассового чека, в том числе стандартный случай, продажа подарочного сертификата и оплата подарочным сертификатом, продажа товара в рассрочку, продажа товара с использованием кредитных средств, замена товара на другой в следствии обнаружения недостатков, чек коррекции и др.

ФНС разъяснила, как действовать, если пользователь ККТ не применил кассу или применил ее, но с ошибкой. Узнайте, когда вам необходим чек коррекции, а когда можно исправить ошибку чеком на возврат. Все зависит от версии от формата фискальных данных (ФФД), по которому касса формирует чеки (1.0, 1.05 или 1.1).

Общий порядок действий

1. Узнайте, какой ФФД применяется на вашей кассе. Для этого перейдите в раздел «Кассы» и нажмите на ссылку «Список касс в xls». Откроется таблица с данными ККТ: в столбце «ФФД» указана версия формата, по которому касса формирует документы.
2. Если при расчете вы не применили ККТ — сформируйте чек коррекции (формат ФФД не важен).
3. Если в чеке есть ошибка:
   • для ФФД 1.0 и 1.05 — сделайте простой чек, но с «обратным» признаком расчета (согласно ). Т.е. при исправлении чека на «Приход» нужно сделать чек «Возврат прихода» и т.д. Это исключение продлится, пока не начнет действовать ФФД 1.1 — тогда для касс с ФФД 1.0 и 1.05 также нужно будет формировать чек коррекции.
   • для ФФД 1.1 — исправьте ошибочный чек чеком коррекции.

Чек коррекции позволяет избежать штрафа за неприменение ККТ или применение ККТ с ошибками. Обратите внимание, что формировать чек коррекции разрешается на любой кассе, а не обязательно на той, где был совершен некорректный расчет или которая не была применена.

А теперь разберем подробнее алгоритмы действий в той или иной ситуации.

При расчете не применили кассу — делаем чек коррекции

Версия ФФД 1.0 или 1.05

В этом случае вам следует поступить так:

1. Составьте акт в произвольной форме, где перечислите каждый расчет, произведенный без ККТ, там же надо указать дату, наименование товара, его цену, количество и стоимость, а также причину, по которой касса не была применена. Присвойте акту номер и дату.
2. Сформируйте чек коррекции:
   • укажите признак расчета «Приход», если кассу не применили при приеме денежных средств, или «Расход», если кассу не применили во время выплаты средств (например, при приеме металлолома);
   • укажите основание для коррекции:
     • номер документа-основания для коррекции (то есть номер акта или предписания ФНС);
     • дату документа-основания для коррекции.
3. Сообщите в свою инспекцию о неприменении ККТ и о формировании чека коррекции. Предполагается, что подать соответствующее заявление можно будет в личном кабинете юрлица (ИП) на nalog.ru. Пока такой возможности нет, можно сообщить любым доступным вам способом (на бумаге, лично, передать заявление, подписанное квалифицированной электронной подписью через вашу систему отчетности и т.д.).

Версия ФФД 1.1

В этой ситуации сформируйте чек коррекции, где укажите:

• признак расчета «Приход», если кассу не применили при приеме денежных средств, или «Расход», если кассу не применили во время выплаты средств (например, при приеме металлолома);
• основание для коррекции:
  • «самостоятельная операция», если ошибку обнаружили сами, или «по предписанию», если ошибку раньше вас обнаружила ФНС и обязала ее исправить;
  • номер предписания ФНС;
  • дату совершения нарушения.
• наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с приказом ФНС России от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@.

При этом каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в чеке коррекции отдельной строкой.

В чеке есть ошибка

Версия ФФД 1.0 и 1.05

К примеру, был сформирован чек, где неверно указан НДС. Ваши действия следующие:

1. Сформируйте чек «Возврат прихода», идентичный ошибочному. В чеке рекомендуется указать фискальный признак некорректного документа, заполнив «Дополнительный реквизит чека». Способ оплаты рекомендуется выбрать «Встречным представлением» — это значит, что при возврате деньги клиенту не возвращали.
2. Сформируйте корректный кассовый чек с признаком расчета «Приход». В чеке рекомендуется указать фискальный признак некорректного документа, заполнив «Дополнительный реквизит чека». Это нужно, чтобы связать воедино все чеки, сформированные для исправления ошибки. Способ оплаты рекомендуется указать «Встречным представлением» — это значит, что при исправлении ошибки деньги от клиента не получали.

Версия ФФД 1.1

Кассир должен совершить следующие действия:

1. Сформируйте чек коррекции «Возврат прихода», идентичный ошибочному. В чеке рекомендуется указать фискальный признак некорректного документа, заполнив «Дополнительный реквизит чека».
2. Сделайте правильный чек коррекции на «Приход» и в нем также укажите фискальный признак некорректного документа. Это нужно, чтобы связать воедино все чеки, сформированные для исправления ошибки.

В связи с повсеместным внедрением онлайн ККТ одним из самых популярных вопросов стало формирование чека коррекции онлайн-кассы. Поэтому на соответствующие особенности обратила внимание ФНС России в письме от 6 августа 2018 года № ЕД-4-20/15240, чтобы систематизировать всю информацию и методологически выстроить работу налоговых органов. Делимся с вами этой ценной информацией.

Когда формируют чек

Не все знают, когда потребуется чек коррекции ККТ. Однако в Законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» этот момент чётко зафиксирован.

Говоря о том, когда используется чек коррекции в онлайн-кассах, нужно обратиться к абзацу второму п. 4 ст. 4.3 указанного закона. Согласно ему, кассовый чек коррекции пользователь формирует с целью исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники, когда:

1. Ранее он провёл расчет без применения ККТ.
2. Применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ кассовой технике.

Какой аппарат использовать

ФНС обращает внимание на важный нюанс, как сделать чек коррекции на онлайн-кассе. Дело в том, что законодательство РФ не обязывает пользователя аппарата корректировать расчеты именно на той единице ККТ, которая ранее не была применена либо при применении которой был произведен неверный расчет.

Условия освобождения от штрафа

На законных основаниях уйти от штрафа по частям 2, 4 и 6 с. 14.5 КоАП РФ можно, если добровольно заявить в ИФНС в письменной форме о допущенных нарушениях, если соблюдены вместе следующие условия:

1. На момент обращения с заявлением налоговый орган не располагает соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении.
2. Представленные сведения и документы достаточны для установления события административного правонарушения.

Поэтому при формировании чека коррекции по кассе для освобождения от административной ответственности нужно обеспечить достаточность сведений в нём. Но как сформировать чек коррекции в этом случае?

Он должен позволять точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применена корректировка. Например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ (в т. ч. с применением иной единицы ККТ).

Указанный фискальный признак документа и иные реквизиты приводят в кассовом чеке коррекции согласно Методическим указаниям по формированию фискальных документов при проведении отдельных видов расчетов. Их можно найти на сайте https://kkt-online.nalog.ru .

Если коррекция чека в онлайн-кассе нужна по причине расчета без применения ККТ, такой фискальный документ должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который имел место без проведения по кассе. То есть, это дата, наименование товара (работы, услуги), адрес расчета и другие реквизиты согласно приказу ФНС от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207.

Вышеуказанные правила применения кассового чека коррекции работают только при использовании форматов фискальных документов версии 1.1.

Если формат 1,05

Совсем другой подход должен быть, как пробить чек коррекции на онлайн-кассе при использовании форматов фискальных документов версии 1.05: здесь для аннулирования некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяют .

ПРИМЕР

При корректировке кассового чека с признаком расчета «приход» нужно:

1. Сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода».
2. В нём отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека.
3. Затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход».

А как оформить чек коррекции по онлайн-кассе в отношении кассового чека с признаком расчета «расход»? ФНС отвечает, что аналогичным способом.

Когда необходимо скорректировать расчет, ранее проведенный без ККТ, при использовании фискальных документов версии 1.05 формируют кассовый чек коррекции с признаком расчета «приход» или «расход» и иными реквизитами, предусмотренными для этой версии форматов.

Правила указания сумм

Есть важный нюанс, как провести чек коррекции по онлайн-кассе: каждая корректируемая сумма расчета должна быть отражена в чеке коррекции отдельной строкой .

Соответственно, указание только общей суммы корректируемых расчетов (как проведенных с ошибкой, так и без ККТ), по мнению ФНС, не может быть достаточным для установления события административного правонарушения (т. к. невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет).

Таким образом, в случае корректировки только общей суммой расчетов при использовании форматов фискальных документов версий 1.05 и ниже для освобождения от штрафа по ст. 14.5 КоАП РФ нужно обязательно направить в ИФНС в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции и/или новым чекам, сформированным для исправления некорректных, сведения и документы, достаточные для установления каждого события нарушения (т. е. идентификации каждого конкретного расчета).

Что касается использования форматов фискальных документов версии 1.1, в дополнение к кассовым чекам коррекции направление таких сведений и документов, достаточных для установления каждого события правонарушения, нужно для однозначного применения налоговым органом освобождения от административной ответственности согласно примечанию к ст. 14.5 КоАП РФ.