Сегодня в России существует категория индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которым на законодательном уровне разрешено не применять в работе контрольно-кассовую технику. Но с 1 июля 2018 года, со вступлением в силу отдельных положений нового Федерального закона, ряд ООО и ИП лишится этого права и будут обязаны применять в работе новую ККТ, то есть онлайн-кассы.

С 2017 года на территории нашей страны вступил в силу Федеральный закон №290-ФЗ от 3 июля 2016 года, принятый в третьем чтении. Данный закон внес изменения в ФЗ №54 «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и некоторые другие законодательные акты нашей страны. Основным новшеством данного закона стало требование о переходе на так называемые «онлайн-кассы» для всех налогоплательщиков – это должно быть осуществлено ими, начиная с 2017 года. Все изменения затронули малый, средний и крупный бизнес. Переход на новые онлайн-кассы будет осуществляться поэтапно:

В течение всего 2016 года перешли на онлайн-кассы все желающие предприниматели добровольно.

С 1 февраля 2017 года в Федеральной налоговой службе осуществляется регистрация контрольно-кассовой техники только со встроенным модулем для передачи данных в режиме онлайн.

Начиная с 1 июля 2017 года использовать в работе онлайн-кассы в обязательном порядке должны будут все фирмы, обязанные применять «обычную» ККТ в процессе предпринимательской деятельности – такая необходимость определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 7 Федерального закона №290-ФЗ. То есть, уже к июлю 2017 года все предприниматели страны должны обновить, модернизировать свою контрольно-кассовую технику или приобрести новую, с возможностью онлайн передачи данных, работать на старом кассовом оборудовании разрешено только до этого срока, в противном же случае, предпринимателя ждут серьезные административные штрафы.

С 1 июля 2018 года обязанность применять в работе онлайн-кассы наступает и для предпринимателей-плательщиков единого налога на вмененный доход и на патентной системе налогообложения. Бизнесменам на ЕНВД и патенте сегодня закон позволяет вообще не использовать ККТ в процессе своей предпринимательской деятельности, но в 2018 году, необходимость установки онлайн-касс возникнет и для них.

Напомним, вся новая ККТ будет «создавать» чеки в бумажном и электронном виде, а все фискальные данные о покупках будут в онлайн-режиме отправляться через оператора фискальных данных и аккумулироваться в специальной системе Федеральной налоговой службы России. Также кассовые чеки в электронном виде покупатель сможет получать по электронной почте или на свой телефон в виде смс. Это по-настоящему удобно с точки зрения осуществления покупок в интернете. Раньше предприниматели обязаны были предоставлять своим виртуальным покупателям чеки на купленные товары, а отдать чеки, по законодательству, нужно было в течение пяти минут, что становилось проблематичным для клиентов из других городов и стран. С внедрением же онлайн-касс при покупках в интернете, все кассовые чеки будут направляться клиентам просто в электронном виде. Это просто и удобно.

Важно отметить, что не все предприниматели должны будут приобретать новые кассовые аппараты – на многих моделях, не сильно устаревших, существует возможность их модернизации и установки специального фискального накопителя и ПО, а для регистрации онлайн-касс не нужно будет обращаться в налоговую службу лично – регистрацию новой ККТ можно будет сделать просто онлайн на сайте ФНС.

Но в настоящий момент существует категория субъектов малого и среднего бизнеса, которые освобождены от обязанности применения ККТ. Также останется ряд предпринимателей, которые не должны будут применять в работе онлайн-кассы и с 1 июля 2017 года, когда на онлайн-кассы должны будут перейти все организации, ведущие денежные расчеты с потребителями. О том, что это за компании и категории налогоплательщиков – рассмотрим далее.

На территории нашей страны действуют положения Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон №290-ФЗ от 3 июля 2016 года внес существенные поправки в этот закон, и некоторые из них вступили в силу уже сейчас, а ряд из них вступят в силу только в 2018 году. Согласно документу, пока ККТ могут не применять определенные категории налогоплательщиков. Рассмотрим их.

Пункт 8 статьи 7 Федерального закона №290-ФЗ от 3 июля 2016 года говорит о том, что до 1 июля 2018 года ООО и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять онлайн-кассы при условии выдачи населению соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Также, согласно пункту 11 статьи 7 Федерального закона №290-ФЗ от 3 июля 2016 года, организации и ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов контрольно-кассовую технику до 1 июля 2018 года.

В пункте 9 статьи 7 Федерального закона №290-ФЗ от 3 июля 2016 года говорится о том, что «В случае, если ООО и ИП в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года». Другими словами, если предприниматель имел право не использовать в своей работе контрольно-кассовую технику, это право сохраняется за ним до 1 июля 2018 года.

Итак, действующая редакция закона гласит: «Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».

Сегодня существуют случаи, когда ООО и ИП могут осуществлять с населением наличные денежные расчеты или расчеты безналичные с использованием пластиковых карт без использования ККТ:

• в случаях, когда при оказании услуг населению выдаются соответствующие бланки строгой отчетности;
• не использовать ККТ в работе имеют право ООО и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ;
• не использовать ККТ в работе имеют право ИП, применяющими патентную систему налогообложения. Но не работать с контрольно-кассовой техникой для данной категории налогоплательщиков возможно только при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);
• не использовать ККТ в работе имеют право организации в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения при осуществлении следующих видов деятельности, при которых организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику.
• необходимо отметить, что в действующем сейчас Федеральном законе №54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» приведен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику. Это:
• продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов
• продажа ценных бумаг;
• продажа лотерейных билетов;
• продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
• продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях;
• продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

ООО и ИП, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

С 2017 года на территории нашей страны вступили в силу основные положения Федерального закона №290-ФЗ от 3 июля 2016 года, обязывающего применять онлайн-кассы всех предпринимателей России. Данный закон внес изменения в Федеральный закон №54, в частности также и во вторую статью, касающуюся особенностей применения ККТ и организаций, которые все-таки могут не применять онлайн-кассы в процессе своей торговой деятельности.

В новой редакции Федерального закона сказано о том, что контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Но статья вторая того же закона говорит о том, что ряд организаций может никогда не применять в процессе своей предпринимательской деятельности новую ККТ (то есть, вне зависимости от дат и не дожидаясь 1 июля 2018 года). Рассмотрим, что это за категории предпринимателей.

В первую очередь, Контрольно-кассовая техника не применяется кредитными организациями в автоматических устройствах для расчетов, находящихся в их собственности или пользовании и обеспечивающих возможность осуществления операций по выдаче и (или) приему наличных денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, и по передаче распоряжений кредитным организациям об осуществлении перевода денежных средств.

Также ККТ не применяется в устройствах для осуществления с участием уполномоченного лица организации или ИП операций по передаче с использованием электронных средств платежа распоряжений кредитной организации об осуществлении перевода денежных средств.

Также ФЗ «54-ФЗ в пункте втором второй статьи дает перечень организаций и ИП, которые могут производить расчеты с клиентами без применения ККТ при осуществлении следящих видов предпринимательской деятельности и оказании следующих видов услуг:

• продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках;
• продажа ценных бумаг;
• продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
• обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации;
• разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
• торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
• торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
• прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
• ремонт и окраска обуви;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
• реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

МОСКВА, 4 июля. /ТАСС/. Президент России Владимир Путин подписал закон об освобождении от применения контрольно-кассовой техники (ККТ) с функцией передачи данных онлайн в налоговые органы при проведении ряда торговых операций организациями и индивидуальными предпринимателями. Документ, принятый Госдумой 21 июня и утвержденный Советом Федерации 27 июня, опубликован на едином портале правовой информации.

Закон освобождает от обязанности применения контрольно-кассовой техники нового типа кредитные организации при расчетах и других банковских операциях, а также организации, которые взимают плату за пользование парковочными местами, при условии перечисления собранных ими средств в бюджетную систему РФ.

Кроме того, закон позволяет не использовать ККТ государственным и муниципальным библиотекам, а также библиотекам образовательных организаций при оказании ими дополнительных платных услуг, связанных с библиотечным делом (в частности, услуги ксерокопирования).

От использования кассовых аппаратов указанного типа освобождаются лица, продающие безалкогольные напитки, в том числе через автоматические устройства для расчетов, а также продавцы молока в розлив и продавцы газет и журналов. Кроме того, онлайн-кассы разрешается не использовать при продажах на борту воздушных судов.

Предусматривается также освобождение от использования ККТ в труднодоступных местностях.

За Федеральной налоговой службой России закрепляется обязанность по разработке единого методологического подхода к формированию кассового чека. Закон не позволяет получать статус оператора фискальных данных организациям, в числе выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев которых имеются иностранные лица.

Применение онлайн-касс при продаже билетов кондукторами в общественном транспорте и при оплате услуг ЖКХ, включая взносы на капремонт, отсрочено до 1 июля 2019 года.

Для правоохранительных органов сделано исключение

Как сообщал ранее заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Даниил Егоров, от использования онлайн-касс освобождаются налогоплательщики, которые не имеют наемного персонала.

По его словам, они переводятся в блок третьего этапа реформы применения ККТ, который начнется 1 июля 2019 года. От использования онлайн-касс будут также освобождены механические вендинговые автоматы.

Исключается применение онлайн-касс в ФСБ, СВР, ФСО. У них защищенные территории, и их идентификация по месту продаж может вызвать нежелательный эффект, в данном случае ценность защиты информации превалирует над налоговым потенциалом расчетов через ККТ, отмечал Егоров.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, согласно действующему законодательству, должны были перейти на применение ККТ с функцией передачи онлайн сведений о расчетах в налоговые органы не позднее 1 июля 2018 года.

Кто должен перейти на онлайн-кассы в 2019 году, а также кто из хозяйствующих субъектов может вообще не применять такой вид ККТ, расскажем в нашей статье. Затронем и вопрос об ответственности хозсубъектов за ненадлежащее исполнение предписаний закона в части перехода на кассы нового вида.

Кто обязан применять онлайн-кассы в зависимости от вида экономической деятельности

Важно! Эксплуатация контрольно-кассовой техники (далее — ККТ), не передающей сведения в контролирующий орган (т. е. ФНС РФ), была допустима только до 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 закона «О внесении изменений...» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, далее — закон № 290-ФЗ).

По общему правилу работа с использованием нового вида ККТ обязательна для всех субъектов предпринимательства, ведущих различные виды хозяйственной деятельности (даже такси попали в число обязанных иметь кассовый аппарат), хотя законом регламентированы и некоторые исключения.

Обратите внимание! Разрешено не использовать в принципе онлайн-кассы юрлицам и индивидуальным предпринимателям (далее — ИП), ведущим нижеперечисленные виды хоздеятельности (п. 2 ст. 2 закона «О применении ККТ...» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее — закон № 54-ФЗ):

• реализацию газет и журналов на бумажном носителе;
• торговлю ценными бумагами;
• обеспечение питанием учеников и сотрудников образовательных заведений в учебный период;
• реализацию непродовольственной продукции на отведенных для ведения торговли местах и площадях;
• разносную торговлю;
• продажу мороженого и напитков (без содержания алкоголя), молока и воды в розлив через киоски;
• торговлю из автоцистерн определенными видами продукции, торговлю овощами вразвал;
• прием от физлиц стеклотары и утильсырья;
• ремонт обуви;
• производство и ремонт галантерейных товаров и ключей из металлов;
• услуги по присмотру и уходу за отдельными категориями граждан;
• продажу производителем предметов народного художественного промысла;
• вспашку земли и распиловку дров;
• услуги по переноске вещей на вокзалах, в аэропортах и портах;
• сдачу в аренду недвижимости, принадлежащей ИП на праве собственности, самим ИП.

Кому не нужны онлайн-кассы в 2019 году

Не только в 2019 году, а в принципе могут не переходить на ККТ юрлица и ИП при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

• Расчеты производятся в местностях, признаваемых удаленными или труднодоступными, на территории военных объектов при условии представления покупателю документа в подтверждение оплаты. Отдельно отметим, что если в районе, где осуществляются расчеты, имеются проблемы со связью, то после издания компетентным госорганом соответствующего распоряжения такие ИП могут не применять кассы нового вида (п. 7 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
• Хозсубъект относится к аптечным организациям, которые находятся в сельской местности (п. 5 названной нормы).
• Хозсубъект осуществляет религиозную деятельность, продает религиозную атрибутику в специально отведенных для этого местах и в соответствии с предусмотренным законом регламентом (п. 6 названной нормы).
• Организации осуществляют полномочия органов власти по взиманию платы за парковку (п. 10 названной нормы).
• Хозсубъект является государственной или муниципальной библиотекой, библиотекой образовательного учреждения, научно-исследовательского института при оказании на своих площадях платных услуг населению, связанных с библиотечным делом (п. 12 названной нормы).

Когда ИП обязаны установить онлайн-кассы

Ранее мы обозначили, что могут обойтись без ККТ (в т. ч. без онлайн-касс) юрлица и ИП, занимающимися видами хоздеятельности, регламентированными п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Однако существует круг требований, соответствие которым дает хозсубъекту право перейти к эксплуатации онлайн-касс позже.

С 01.07.2018 использовать кассы должны:

• Хозсубъекты, имевшие право не работать с ККТ согласно предшествующей редакции закона № 54-ФЗ (п. 9 ст. 7 закона № 290-ФЗ).
• Хозсубъекты, уплачивающие единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД) или находящиеся на патентной системе налогообложения (п. 7 ст. 7 закона № 290-ФЗ), работающие в сфере общепита и розничной торговли и имеющие наемных работников.
• Хозсубъекты, выдающие своим клиентам бланки строгой отчетности (далее — БСО) в подтверждение оплаты, работающие в сфере общепита и имеющие наемных работников (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ) Подробнее о правилах выдачи БСО читайте в нашей статье «Использование бланков строгой отчетности вместо ККМ» .
• Владельцы торговых автоматов, имеющие наемных работников (п. 11 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Продлен срок для установки онлайн-кассы до 01.07.2019 для:

• плательщиков ЕНВД и субъектов, находящихся на патентной системе, не работающих в сфере общепита и розничной торговли у которых отсутствуют работники (п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ)
• лиц, выдающих БСО, не работающих в сфере общепита и не имеющих работников (п.8 ст. 7 закона № 290-ФЗ);
• владельцев торговых автоматов, которые не имеют наемных работников (п. 11.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Нужно ли ставить онлайн-кассу при УСН в 2019 году?

Частота запроса «нужна ли онлайн-касса при УСН 2019» в поисковых системах говорит о высокой актуальности данной проблемы, в связи с чем дадим следующие разъяснения.

По общему принципу начиная с 01.07.2017 все хозсубъекты, использующие упрощенную систему налогообложения, обязаны перейти на эксплуатацию нового вида ККТ, т. к. изъятий в законе в отношении налогоплательщиков, находящихся на УСН, законы № 54-ФЗ и № 290-ФЗ не содержат.

При этом если юрлицо или ИП, находясь на УСН, имеет право не использовать ККТ или ККТ с функцией передачи данных в режиме онлайн по основаниям, не связанным с типом системы налогообложения, он может воспользоваться таким правом. Выше мы уже рассматривали, какие хозсубъекты таким правом наделены. Например, упрощенцы, которые занимаются предоставлением услуг населению и выдают в подтверждение расчета БСО (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ), обязаны перейти на новые кассы с 01.07.2019.

Важно! ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН (кроме ИП, торгующих подакцизными товарами), имеют право не отражать на выдаваемых кассовых чеках или БСО такой обязательный уже сейчас для всех прочих хозсубъектов реквизит, как наименование и количество товара, до 01.02.2021 (п. 17 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Как перейти на онлайн-кассы: пошаговая инструкция

Пошаговый алгоритм, как перейти на онлайн-кассы, можно изложить следующим образом:

1. Покупка новой кассы или модернизация имеющейся контрольно-кассовой техники (далее — ККТ). С 01.07.2017 ККТ должна соответствовать требованиям, закрепленным в ст. 4 закона «О применении ККТ...» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закона № 54), в т. ч.:
   • обеспечивать возможность установки фискального накопителя и его использования при эксплуатации кассы;
   • обеспечивать возможность передачи данных с фискального накопителя в режиме онлайн оператору фискальных данных;
   • обеспечивать возможность печати на чеке или бланке строгой отчетности специального QR-кода и т. д.

   Важно! При выборе новой техники следует проверить тот или иной экземпляр оборудования в реестре ФНС по следующим ссылкам:

2. Регистрация ККТ в органах ФНС. Данный пункт можно разделить на следующие этапы:
   • снятие с регистрации в налоговой старой ККТ (более подробно об этом в статье по ссылке «Какой порядок снятия с учета ККТ (нюансы)» ;
   • выбор оператора фискальных данных (с официальным реестром можно ознакомиться на сайте ФНС РФ по ссылке) и заключение договора с ним;
   • собственно регистрация онлайн-кассы в налоговом органе в соответствии со ст. 4.2 закона № 54.

   Обратите внимание! Возможны два способа обращения за получением регистрационного номера онлайн-кассы:

   • подача заявления в ФНС РФ при непосредственном посещении данного госоргана;
   • подача заявления через личный кабинет на сайте ФНС РФ.
3. Подготовка к использованию новой ККТ в торговой точке. Данный пункт включает такие технические моменты, как организация доступа в интернет для ККТ, проверка программного обеспечения и т. д.

Обязательна ли онлайн-касса, если товар со штрихкодом?

Каких-либо положений, касающихся работы со штрихкодом, закон № 54-ФЗ не содержит.

Таким образом, использование или неиспользование штрихкодов на товарах — это выбор самого продавца, т. к. они нужны исключительно для оптимизации работы с реализуемой продукцией.

Для того чтобы учесть товар при его продаже в чеке, продавец сканирует штрихкод с помощью специального оборудования на кассе. Однако такой сканер никак не влияет на факт передачи данных о расчетах соответствующему оператору фискальных данных и в дальнейшем налоговым органам.

Вывод: кому нужно ставить онлайн-кассы, определено исключительно требованиями закона с учетом вида и иных специфических характеристик деятельности субъекта, применяемой системы налогообложения и иных факторов, о которых мы уже говорили выше. Наличие подключенного к кассе сканера штрихкодов никакого значения в данном случае не имеет.

Ответственность за отсутствие онлайн-кассы

За неприменение или ненадлежащее применение ККТ хозсубъектом может быть предусмотрена административная ответственность в форме штрафа, а именно (п. 2 ст. 14.5 кодекса РФ об административных правонарушениях):

• от ¼ до ½ суммы расчета, но не менее 10 000 руб. — для должностных лиц;
• от ¾ до полного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб. — для организации.

Важно! Под неприменением ККТ понимается не только фактическое ее неиспользование, но и эксплуатация неисправной техники или техники, не соответствующей закону, например использование ККТ, не отвечающей актуальным требованиям законодательства, в то время как данный хозсубъект уже обязан работать с онлайн-кассой (см. п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).

Обратите внимание! При этом компетентные органы идут навстречу предпринимателям, указывая, что привлечение к названным мерам административной ответственности при неприменении онлайн-касс допустимо только в ситуации, когда в действиях предпринимателя установлена вина. Однако если предприниматель не перешел на использование онлайн-кассы в силу объективных обстоятельств, но соблюдает при этом все прочие требования законодательства, он не может быть привлечен к данным мерам ответственности (см. письма ФНС РФ от 27.06.2017 № ММВ-20-20/96@, Минфина РФ от 30.05.2017 № 03-01-15/33121).

Итак, в нашей статье мы разобрались, кому нужна онлайн-касса в 2019 году. По общему правилу и юрлица, и ИП обязаны были перейти к эксплуатации ККТ с функцией передачи фискальных данных в режиме онлайн с 01.07.2017. При этом в зависимости от специфики деятельности хозсубъекта, вида применяемой системы налогообложения и предоставленных предыдущей редакцией закона № 54-ФЗ прав некоторые хозсубъекты должны были начать применение онлайн-касс с 01.07.2018, либо обязаны присоединиться к их использованию с 01.07.2019, либо вправе не использовать их вообще.

Многие индивидуальные предприниматели после регистрации задаются вопросом - нужен ли им кассовый аппарат. Согласно закону о контрольно-кассовой технике, все предприятия должны применять ККМ. Однако в любом правиле есть исключения.

Касса и система налогообложения: есть ли связь

Новый порядок применения контрольно-кассового оборудования сегодня отличается для каждой из категорий предпринимателей в зависимости от выбранного налогового режима. Ранее многие бизнесмены могли не пользоваться кассовым аппаратом, оформляя продажи лишь бланками строгой отчётности или товарными чеками. В связи с тем, что на патенте и ЕНВД при взимании налога учитывается возможная годовая прибыль, все торгующие на данной системе могли не применять ККМ.

В 2018 году ФНС не регистрирует кассы старого образца

По-другому обстоят дела с упрощённой системой налогообложения, ОСНО и ЕСХН, поскольку для расчёта облагаемого налога используются реальные данные о доходах организации. Ранее вся необходимая информация фиксировалась в памяти ЭКЛЗ кассового аппарата. По новым законам организации с ОСНО и УСН обязаны использовать онлайн-кассы.

Применение онлайн-касс на ЕНВД и патенте необязательно до 1 июля 2018 года. Эти же категории бизнесменов (ИП и юрлица) вправе не использовать ККТ до 1 июля 2019 года, если они:

• оказывают бытовые или ветеринарные услуги,
• занимаются ремонтом, мойкой или техническим обслуживанием автомототранспортных средств,
• распространяют наружную рекламу и пр. (см. пп. 1–5, 10–14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Для индивидуальных предпринимателей (ЕНВД и патент) существует возможность не применять ККТ до 01.01.2019 года в следующих случаях:

• ИП не имеет работников по трудовым договорам и занимается:
  • розничной торговлей,
  • оказанием услуг общественного питания,
  • иной деятельностью, перечисленной в пп. 6–9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и в пп. 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ .
• ИП занимается (требования к наличию/отсутствию сотрудников не установлены):
  • ремонтом, чисткой, окраской и пошивом обуви;
  • оказанием парикмахерских или косметических услуг;
  • оказанием фото услуг;
  • ремонтом мебели;
  • прочими видами деятельности, перечисленными в пп. 1–15, 18–28, 30–44, 49–58, 60–63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ .

Видео: о необходимости применения ККМ

Категории предпринимателей, которые могут не приобретать кассовый аппарат

Согласно нормативному акту №54-Ф3 любая организация, осуществляющая продажу услуг или товаров за наличный, безналичный или электронный расчёт, должна применять кассовый аппарат. В том же законе приведён ряд исключений, согласно которым не применять ККМ можно:

• если организация оказывает услуги населению, но в этом случае предусмотрены условия - организация должна быть обеспечена БСО в соответствии с требованиями Правительства РФ;
• при ЕНВД и патенте, однако предприниматель обязан выписать товарный чек или иной документ по требованию покупателя (условие действительно до 1.07.2018 и до 01.07.2019 гг., как уже упоминалось выше);
• организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в соответствующем перечне (при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета);
• в случае, если вид деятельности предпринимателя приведён в перечне ниже.

Любая платная предоставляемая услуга или продукция должна быть зафиксирована посредством ККМ

И также освобождены от обязательного применения кассовых аппаратов предприниматели, осуществляющие деятельность по:

• продаже газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утверждён органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учёт торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведётся раздельно;
• реализации ценных бумаг;
• продаже лотерейных билетов;
• реализации проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• обеспечению питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• торговле на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведённых для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносной мелкорозничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определённых условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищённых от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой плёнкой, парусиной, брезентом);
• продаже в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утверждённом федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговле из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• приёму от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях, и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• продаже по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Видео: использование ККМ

Штраф за отсутствие кассового аппарата

Если индивидуальный предприниматель не применяет кассовый аппарат в процессе своей деятельности, это влечёт за собой штраф в определённом объёме. Ранее штраф для ИП варьировался от 4 000 до 6 000 рублей. На данный момент всё стало более серьёзно и неиспользование ККТ может быть чревато для индивидуального предпринимателя даже приостановлением деятельности.

За нарушения закона о применении контрольно-кассовой техники предусмотрены штрафы

Таблица: штрафы за неправильную работу с ККМ

Штрафы за продажу алкогольной продукции без кассового аппарата

Сегодня каждый бизнесмен обязан применять онлайн-кассу в случае, если одним из направлений деятельности является продажа алкоголя.

Продажа алкогольной продукции без применения ККМ карается штрафом

Нельзя продавать без кассы не только крепкие спиртные напитки, но и пиво. За нарушение правил использования ККТ предусмотрены наказания:

• для индивидуального предпринимателя и юридических лиц - 75–100 процентов от расчётной суммы, но не менее 30 000 руб.;
• для иных должностных лиц - 25–50 процентов от расчётной суммы, но не менее 10 000 руб.

Безусловно, покупка, регистрация и обслуживание кассового аппарата обходятся недешево, однако нарушение закона о применении ККМ влечёт за собой более серьёзную ответственность. Размеры штрафов могут в несколько раз превышать сумму, которую вы потратите на обслуживание контрольно-кассовой техники, поэтому не следует рисковать.

Законодательство о применении ККТ содержит ряд исключений для некоторых юридических лиц и ИП, которые вправе не использовать ККТ при расчетах с клиентами. К примеру, на торговые предприятия и ИП, выбравшие специальные налоговые режимы, а также осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, требования не распространяются. В то же время использование онлайн-касс для этих лиц станет обязательным с 1 июля 2018 года. Это же относится и к налогоплательщикам, выполняющим работы и оказывающие услуги населению ( , ).

Рассмотрим этот перечень более подробно.

Кредитные организации и платежные системы

Организации и ИП в случае оказания ими услуг населению
(до 1 июля 2018 года)

Указанный порядок конкретизирован постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 " " (далее – Постановление № 359).

Также, следует учитывать, что бланк документа должен быть изготовлен типографским способом или формироваться с использованием автоматизированных систем.

Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.

При этом для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа с использованием автоматизированной системы должно обеспечиваться выполнение следующих требований:

• автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
• при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.

Организации и индивидуальные предприниматели по требованию налоговых органов обязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах. Таким образом, обычные персональные компьютеры не подходят для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа строгой отчетности.

По мнению Минфина РФ, выраженному в , автоматизированные системы должны отвечать по своим параметрам функционирования требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике.

Таким образом, рекомендуется организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги населению, приобретать исключительно изготовленные типографским способом бланки строгой отчетности, имеющие все предусмотренные реквизиты.

залоговый билет и сохранная квитанция (применяемые в ломбардах), утвержденные приказом Минфина России от 14 января 2008 г. № 3н " ";

квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения, утвержденная приказом Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 14н " ";

квитанция на получение страховой премии (взноса), утвержденная приказом Минфина России от 17 мая 2006 г. № 80н " ".

Однако, следует отметить, что при оказании услуг юридическим лицам, использование ККТ остается обязательным.

ИП, применяющие ПСН и плательщики ЕНВД
(до 1 июля 2018 года)

До 1 июля 2018 года, в соответствии с ИП, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСН, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств) в порядке, установленном п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции. Однако это исключение относится только к тем предпринимателям и организациям, которые осуществляют предпринимательскую деятельность определенных видов, установленных , к которым относятся:

• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• розничная торговля, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

наименование документа;

порядковый номер документа, дату его выдачи;

наименование для организации (фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);

идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции).

ВАЖНО

Даже плательщики ЕНВД и ПСН обязаны иметь и применять ККТ в случае розничной продажи ими алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ " ", ).

Следует обратить внимание, что к плательщикам ЕНВД и предпринимателям на ПСН не применяются требования , следовательно БСО могут изготавливаться ими любым удобным способом при условии включения в бланк предусмотренных реквизитов.

Кроме того, необходимо обратить внимание на исключения, не подпадающие под действие п. 2 и п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции. был разобран нами выше. Напомним, что речь в нем идет об организациях и индивидуальных предпринимателях, оказывающих услуги населению. В указан дополнительный перечень видов деятельности, при которых можно использовать бланки строгой отчетности. Дело в том, что эти пункты могут пересекаться. К примеру, оказание услуг населению по ремонту обуви одновременно является и "оказанием услуг", и подпадает под ЕНВД. Поэтому возникает вопрос: по какой норме закона выдавать бланк строгой отчетности. Налоговые органы склонны видеть в этом проблему и привлекают к ответственности в случае выдачи бланков строгой отчетности, не соответствующих , однако суды встают на сторону предпринимателей, отклоняя необоснованные требования налоговых органов.

Таким образом, плательщики ЕНВД и патентной системы налогообложения имеют право до 1 июля 2018 года на выдачу бланков строгой отчетности в упрощенном порядке, предусмотренном п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции и не обязаны руководствоваться п. 2 этой же нормы.

Организации и ИП, занимающиеся определенными видами деятельности

ВАЖНО

ККТ не применяется при расчетах с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями или предпринимателями ().

Добавим, что право организаций и ИП, осуществляющих определенную деятельность, не применять ККТ, действовавшее до вступления в силу новой редакции , продлится до 1 июля 2018 года. Это, к примеру, относится к таким видам деятельности, как продажа лотерейных билетов и почтовых марок ( , абз. 4, 15 п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции). Также до 1 июля 2018 года от обязанности применять ККТ освобождены организации и ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов ().

Организации и ИП, если они работают в отдаленных и труднодоступных местностях

Освобождены от применения ККТ также организации и ИП, работающие в отдаленных и труднодоступных местностях, перечень которых может быть определен нормативным актом субъекта федерации (). К сожалению, перечень таких местностей в настоящее время утвержден не везде. Например, в Калининградской области он установлен постановлением администрации Калининградской области от 23 сентября 2004 года № 450 " ". Так, данным нормативным актом было обосновано , которым было отказано в удовлетворении требований налоговых органов о привлечении к административной ответственности учреждения за неприменение ККТ. При этом суд указал, что поскольку учреждение осуществляет свою деятельность в отдаленном районе, оно вправе осуществлять торговые операции или оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи бланков строгой отчетности.

В этом случае, при расчетах с клиентами и по их требованию предприниматель должен выдавать документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Причем для этих документов определены обязательные реквизиты, к которым относятся:

• наименование и порядковый номер документа;
• наименование организации или ФИО ИП, их ИНН;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
• применяемая при расчете система налогообложения;
• подпись лица, выдавшего документ.

Данное положение также не распространяется на организации и ИП, которые используют для расчетов автоматические устройства, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами ().

Отметим, что порядок выдачи документов о расчетах и их учета уже определен (Правила выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения контрольно-кассовой техники). Такой документ выдается как при расчете наличными, так и с использованием электронного средства платежа. Документы о расчетах могут быть выполнены на бумажном носителе рукописным или иным способом (типографским, с использованием ПК и др).

Все выданные квитанции учитываются в журнале учета по их порядковому номеру и дате расчета. Листы журнала учета должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны предпринимателем, а также заверены печатью (при наличии). При этом, если осуществляет расчеты и хранит журнал работник, то предприниматель должен заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

С каждого выданного документа о расчетах должна быть снята копия, которые необходимо сохранять не менее 5 лет копию. Причем копии документов или отрывные их части должны храниться в систематизированном виде в условиях, исключающих их порчу и хищение.

Заполняется квитанция разборчивым почерком на русском языке, при этом помарки, подчистки и исправления не допускаются. Испорченный или неправильно заполненный документ перечеркивается и прилагается к журналу учета за тот день, в котором он заполнялся. В журнале также делается отметка об этом напротив порядкового номера испорченного или неправильно заполненного документа. При этом сквозная нумерация выданных квитанций продолжается.

Отметим, что если расчеты ведутся в местностях, отдаленных от сетей связи, ККТ должна применяться, но в "автономном" режиме, то есть без обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме. Это означает, что в таких обстоятельствах договор с ОФД заключать не нужно, а клиенту предоставляется кассовый чек или БСО, напечатанный на бумажном носителе, и в электронной форме он не направляется ( , ). Напомним, что критерием таких местностей является территория населенного пункта численностью до 10 тыс. человек (п. 1 приказа Минкомсвязи России от 5 декабря 2016 г. № 616 " ").

Добавим, что это положение также не распространяется на организации и ИП, которые используют для расчетов автоматические устройства, или осуществляют торговлю подакцизными товарами ().

Сельские аптечные пункты

От применения ККТ освобождены аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах. Также не придется выдавать чеки и филиалам медицинских организаций, имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки (). Никаких бланков строгой отчетности и документов об оплате выдавать в этих случаях не требуется.

Однако если указанные организации используют для расчетов автоматические устройства, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами, то они должны при расчетах с клиентами применять ККТ ().

Религиозные организации

При проведении религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы эти организации вправе не применять ККТ. Однако это касается только случаев, когда такие операции совершаются в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций (). В то же время эта льгота не действует в случае, если организация использует автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляет торговлю подакцизными товарами.